税务总局就《非居平易近金融账户涉税信息失职查询拜访管理办法(收罗看法稿)》地下收罗看法

2016-10-14 16:50 来源: 税务总局网站
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2014年9月,我国在二十国集团(G20)层面承诺将实施由G20拜托经济协作与生长组织(OECD)制订的金融账户涉税信息主动交换标准(以下简称“标准”),旨在经过过程加强全球税收协作进步税收透明度,攻击应用海内账户回避税行动。按照时间表,我国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”实施失职查询拜访法式榜样,辨认在本机构开立的非居平易近小我和企业账户,搜集并报送账户相干信息,由国度税务总局定期与其他国度(地区)税务主管当局互订交换信息。我国初次对交际换非居平易近金融账户涉税信息的时间是2018年9月。

为了指导和标准金融机构的失职查询拜访任务,国度税务总局以“标准”核心内容为基本,结合我国金融行业实际,研究草拟了《非居平易近金融账户涉税信息失职查询拜访管理办法》(以下简称《管理办法》),并已收罗相干部分看法。《管理办法》共7章43条,包含3个附表,重要规定了我国境内金融机构辨认非居平易近账户并搜集相干信息的准绳和法式榜样,包含对根本定义的解释、新开账户与存量账户的失职查询拜访法式榜样、无需展开失职查询拜访的金融机构和金融账户的范围、金融机构需搜集和报送的信息范围,和对背规金融机构和客户的处罚办法等。推敲到我国金融机构的包袱,《管理办法》在“标准”许可的范围内简化了相干合规请求,尽能够兼顾国际、国际两方面须要。

鉴于《管理办法》的内容触及金融机构的平常任务和广大年夜公众的亲身体验,国度税务总局在网站上就《管理办法(收罗看法稿)》向社会地下收罗看法。为了赞助金融机构和公众懂得《管理办法(收罗看法稿)》,现就相干成绩解答以下:

1.《管理办法》出台的背景是甚么?

随着经济全球化过程的赓续加快,征税人经过过程境外金融机构持有和管理资产,并将收益躲藏在境外金融账户以回避居平易近国征税义务的景象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息交换、保护本国税收权益的志愿愈显急切。

受G20拜托,2014年7月,OECD发布了“标准”,取得昔时G20布里斯班峰会的核准,为各国加强国际税收协作、攻击跨境回避税供给了强有力的对象。在G20的大年夜力推动下,今朝已有101个国度(地区)承诺实施“标准”。

经上海快三一切开奖成果赞成,2014年9月,我国在G20财务部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”,初次对交际换信息的时间为2018年9月。两年来,国度税务总局会同金融主管部分积极推动“标准”实施相干预备任务。2015年7月,《多边税收征管协作条约》由第12届全国人大年夜常委会第15次会议赞成,已于2016年2月对我国失效,为实施“标准”奠定了多边司法基本。2015年12月,经上海快三一切开奖成果赞成,国度税务总局签订了《金融账户涉税信息主动交换多边主管当局间协定》,为我国与其他国度(地区)间互订交换金融账户涉税信息供给了操作层面的多边司法对象。

本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的详细请求,为我国实施“标准”供给司法根据和操作指引,既是我国积极推动“标准”实施的重要举措,也是我国实施国际承诺的详细表现。

2.“标准”的重要内容是甚么?经过过程何种机制完成金融账户涉税信息主动交换?

“标准”由主管当局间协定范本和同一申报标准两部分外容构成。主管当局间协定范本是标准各国(地区)税务主管当局之间若何展开金融账户涉税信息主动交换的操作性文件,以互惠型形式为基本,分为双边和多边两个版本。同一申报标准规定了金融机构搜集和报送本国税收居平易近小我和企业账户信息的相干要求和法式榜样。

根据“标准”展开金融账户涉税信息主动交换,起首由一国(地区)金融机构经过过程失职查询拜访法式榜样辨认另外一国(地区)税收居平易近小我和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构地点国(地区)主管部分报奉上述账户的称号、征税人辨认号、地址、账号、余额、利钱、股息和出售金融资产的支出等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居平易近国税务主管当局展开信息交换,终究完成各国(地区)对跨境税源的有效监管。详细过程以下图所示:


3.“标准”与美国海内账户税收合规法案(FATCA)是甚么关系?

2010年,美国颁布FATCA,请求本国金融机构向美国税务部分申报美国人账户的信息,不然本国金融机构在接收来源于美国的付款时将被扣缴30%的处罚性预提税。FATCA重要采取双边信息交换机制,美国与其他国度(地区)根据双边当局间协定展开信息交换。

“标准”是以FATCA当局间协定为底本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大年夜体雷同,然则在细节上存在一些差别,包含报送对象、小我账户的失职查询拜访门槛、处罚办法等。

4.《管理办法》对我国金融机构有甚么影响?

根据《管理办法》,依法在我国境内设立的金融机构,包含存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构,应按照以下时间和请求,对在本机构开立的金融账户展开失职查询拜访,辨认非居平易近账户,并搜集账户相干信息:

2017年1月1日开端,对新开立的小我和机构账户展开失职查询拜访;

2017年12月31日前,完成对存量小我高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额逾越600万元)的失职查询拜访;

2018年12月31日前,完成对存量小我低净值账户和全部存量机构账户的失职查询拜访。

有关后续信息报送的详细时间和请求,国度税务总局将会同金融主管部分另行制订非居平易近金融账户涉税信息报送办法。

5.从如今开端,上述金融机构应做好哪些方面的预备?

为了做好履行《管理办法》的预备,金融机构应建立完全的非居平易近金融账户失职查询拜访管理制度,公道设计营业流程和操作标准,并完成相干信息体系的开辟和改革。另外,金融机构还需加强对本机构相干岗亭任务人员的培训,使其具有展开非居平易近金融账户失职查询拜访的认识和才能。金融机构还可以经过过程印制宣传材料等情势对客户停止宣传,使其懂得《管理办法》的相干背景,合营金融机构完成失职查询拜访任务。

6.履行《管理办法》后,小我和企业在金融机构开立账户的法式榜样有何变更,能否会很复杂?

按照《管理办法》的请求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户展开失职查询拜访。关于在金融机构开立新账户的小我和企业来讲,在开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其税收居平易近身份。对小我而言,须要声明能否为中国税收居平易近或许非居平易近。对企业而言,须要声明能否为中国税收居平易近、非居平易近或许消极非金融机构。相干定义在《管理办法》中均有解释。

由于在我国金融机构开户的绝大年夜部分小我和企业均为中国税收居平易近,在填写声明文件时仅需勾选中国税收居平易近便可,是以全体来讲开户法式榜样变更不大年夜,客户体验不会有较大年夜变更。

7.为甚么新开户的小我和企业须要填写声明文件?

“标准”根据国际税收规矩采取的是税收居平易近的概念。税收居平易近与栖息管理律例中的居平易近概念不合,除税务主管当局开具的税收居平易近身份证明以外,税收居平易近身份没法经过过程浅显的居平易近身份证件停止直接剖断,是以须要开立账户的小我和企业自行声明其税收居平易近身份。

在金融机构开立账户的小我和企业,应合营金融机构的失职查询拜访任务,真实、及时、精确、完全地向金融机构供给《管理办法》规定的相干信息,并承当因未遵守规定而激起的义务和风险。

8.小我和企业若何断定本身是中国税收居平易近照样其他国度(地区)居平易近?

根据我国税法,中国税收居平易近小我是指中国境内有居处,或许无居处而在境内栖息满一年的小我(在中国境内有居处是指因户籍、家庭、经济好处关系而在中国境内习气性栖息);中国税收居平易近企业是指依法在中国境内成立,或许按照本国(地区)司法成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的小我和企业即构成中国税收居平易近。

各国(地区)国际法有关税收居平易近身份的剖断标准不太分歧,多半情况下,在一国(地区)逗留逾越一准时间即能够构成该国(地区)的税收居平易近。为便利小我和企业懂得各国(地区)有关税收居平易近身份的规定,国度税务总局网站将公布相干材料供金融机构和社会公众参考。

9.关于在2017年1月1日之前开立的金融账户,小我和企业能否须要供给额外材料?

按照《管理办法》的请求,金融机构应对2017年1月1日之前开立的存量账户停止信息检索,辨认能否为非居平易近账户。普通来讲,小我和企业无需向金融机构供给额外材料。但在个别情况下,为了辨认账户持有人的税收居平易近身份,金融机构能够会请求小我和企业供给声明文件。

10.我是中国税收居平易近,我的账户信息能否会被交换给其他国度(地区)?实施“标准”能否对我有倒霉影响?

根据《管理办法》,中国税收居平易近应合营金融机构完成税收居平易近身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居平易近便可)。确认为中国税收居平易近的,金融机构不会搜集和报送相干账户信息,更不会将账户信息交换给其他国度(地区)。

实施“标准”并不是增长新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,所束缚和攻击的对象是应用境外账户回避税的小我和企业。关于依法诚信征税的小我和企业,“标准”其实不会增长其税收包袱。然则,关于成心隐瞒支出、回避征税义务的征税人,我国税务部分可根据其他国度(地区)供给的金融账户涉税信息,核实征税人境外真实所得,对未按规定申报征税的所得补征税款并停止处罚。

11.在甚么情况下我的账户信息将被报送和交换?

根据《管理办法》,非居平易近小我和企业在中国境内金融机构开立的、符合必定条件的账户信息将被报送和交换给税收居平易近国主管当局。《管理办法》所称“非居平易近”,是指中国税收居平易近以外的小我或企业,不包含当局机构、国际组织、中心银行、金融机构或许在证券市场上市交易的公司及其接洽关系机构。

12.我是海内华裔华人,实施“标准”能否对我有影响?

关于外籍华人、本国永久居留权取得者,或许在境外逗留逾越一准时间的华裔,假设根据地点国(地区)司法曾经构本钱地税收居平易近,即属于《管理办法》所定义的非居平易近小我,中国金融机构将按照《管理办法》的规定辨认您在中国境内开立的账户,搜集并报送账户信息,由国度税务总局交换给地点国(地区)税务主管当局。

假设您还是中国税收居平易近,国度税务总局将经过过程与地点国(地区)税务主管当局展开信息交换取得您的境外账户信息。今朝,我国曾经与104个国度和地区签订了双边税收协定(安排),我国居平易近在境外交纳的税款可以根据相干协定享用境外税收抵免。实施“标准”不会形成两重征税,也不会增长小我和企业本应实施的征税义务,假设曾经依法申报所得并缴征税款,则不必担心因账户信息被报送而产生额外税负。

链接:非居平易近金融账户涉税信息失职查询拜访管理办法(收罗看法稿)

义务编辑:林巧婷
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