《国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)》收罗看法

2019-12-14 11:35 来源: 税务总局网站
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为贯彻落实新修改的《中华人平易近共和国小我所得税法》及其实施条例,保护征税人合法权益,保证征税人顺利完成新税制实施后初次小我所得税综合所得汇算清缴,我们草拟了《国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)》。现向社会地下收罗看法,公众可以在2019年12月26日前,经过过程以下门路和方法提出反应看法:

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附件:1.国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)

2.关于《国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)》的解释

国度税务总局
2019年12月14日


国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)

为实在保护征税人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,公道有序建立小我所得税综合所得汇算清缴制度,根据小我所得税法及其实施条例(以下简称税法)和税收征收管理法及其实施细则有关规定,现就处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算)有关事项告诉布告以下:

一、2019年度汇算的内容

根据小我所得税律例定,2019年度终了后,居平易近小我(以下称征税人)须要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务待遇、稿酬、特许权应用费等四项所得(以下称综合所得)的支出额,减除费用六万元和专项扣除、专项附加扣除和依法肯定的其他扣除后,实用综合所得小我所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度终究应征税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或许应补税额,向税务机关申报并处理退税或补税。详细计算公式以下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得支出额-60000元-“三险一金”等专项扣除-后代教导等专项附加扣除-依法肯定的其他扣除)×实用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

根据税律例定,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或许应补税款,不触及之前或往后年度,也不触及家当租赁等分类所得,和按规定可以不并入综合所得计算征税的全年一次性奖金等所得。

2、无需处理年度汇算的征税人

经上海快三一切开奖成果赞成,根据《财务部 税务总局关于小我所得税综合所得汇算清缴触及有关政策成绩的告诉布告》(财务部 税务总局告诉布告2019年第94号)有关规定,符合以下情况之一的,征税人不须要处理年度汇算:

(一)征税人须要补税但综合所得年支出不逾越12万元的;

(二)征税人年度汇算需补税金额不逾越400元的;

(三)征税人已预缴税额与年度应征税额分歧或不请求年度汇算退税的。

3、须要处理年度汇算的征税人

根据税律例定,符合以下情况之一的,征税人须要处理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大年夜于年度应征税额且请求退税的。包含2019年度综合所得支出额缺乏6万元但已预缴小我所得税;年度中心劳务待遇、稿酬、特许权应用费实用的预扣预缴率高于综合所得年实用税率;预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法肯定的其他扣除,和未享用或未足额享用综合所得税收优惠等情况。

(二)2019年度综合所得支出逾越12万元且须要补税金额在400元以上的。包含取得两处及以上综合所得,归并后实用税率进步招致已预缴税款小于年度应征税额等情况。

四、可持续享用的税前扣除

以下未扣除或未足额扣除的税前扣除项目,征税人可在年度汇算时代处理扣除或弥补扣除:

(一)征税人及其妃耦、未成年后代在2019年度产生的,符合条件的大年夜病医疗支出;

(二)征税人在2019年度未请求享用或许未足额享用的后代教导、持续教导、住房存款利钱或住房租金、赡养老人专项附加扣除,和专项扣除、依法肯定的其他扣除;

(三)征税人在2019年度产生的符合条件的公益性捐赠支出。

五、处理时间

征税人处理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无居处的征税人在此克日前离境的,可以在离境前处理年度汇算。

六、处理方法

征税人可自立选择以下处理方法:

(一)自行处理年度汇算;

(二)经过过程取得工资薪金或持续性取得劳务待遇所得的扣缴义务人代为处理。征税人向扣缴义务人提出代办请求的,扣缴义务人应当处理。由扣缴义务人代办年度汇算的,征税人应及时向扣缴义务人供给自己除本单位以外的2019年度综合所得支出、扣除、享用税收优惠等信息材料,并对其真实性、精确性、完全性担任;

(三)拜托涉税专业办事机构或其他单位及小我(以下称受托人)代为处理,受托人需与征税人签订授权书并妥当保存。

7、处理渠道

为便利征税人,税务机关为征税人供给高效、快捷的搜集办税渠道。征税人可优先经过过程网上税务局(包含小我所得税手机APP)处理年度汇算,税务机关将按规定为征税人供给申报表预填办事;不便利经过过程上述方法处理的,也能够经过过程邮寄方法或到办税办事厅处理。

8、接收年度汇算申报的税务机关

按照便利就近准绳,征税人自行处理或受托工资征税人代为处理2019年度汇算的,向征税人任职受雇单位地点地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自立选择向个中一处单位地点地的主管税务机关申报。征税人没有任职受雇单位的,向其户籍地点地或许常常栖息地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为征税人处理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。

9、年度汇算的退税、补税

征税人请求年度汇算退税,应当供给其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后,按照国库管理有关规定,在本告诉布告第八条肯定的接收年度汇算申报的税务机关地点地(即汇算清缴地)当场处理税款退库。征税人未供给自己有效银行账户,或许供给的信息材料有误的,税务机关将告诉征税人更正,征税人按请求更正后依法处理退税。

为使征税人尽早获得退税,征税人2019年度综合所得支出额不逾越6万元且已预缴小我所得税的,税务机关在网上税务局(包含小我所得税手机APP)供给便捷退税功能,征税人可以在2020年3月1日至5月31日时代,经过过程简略单纯申报表处理年度汇算退税。

征税人处理年度汇算补税的,可以经过过程网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行付出机构等转账方法交纳。

十、年度汇算办事

税务机关推出系列优化办事办法,加强年度汇算的政策解读和操作指导力度,分类编制办税指引,浅显解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多情势展开提示提示办事,分阶段、分梯次引导征税人错峰办税,并经过过程小我所得税手机APP、网页端、12366天然人专线等渠道供给涉税咨询,赞助征税人处理处理年度汇算中的疑问成绩,积极回应征税人诉求。关于因年长、行动不便等自力完成年度汇算存在特别艰苦的,征税人提出请求,税务机关可供给特性化年度汇算办事。

特此告诉布告。

附件:小我所得税税率表(综合所得实用)


关于《国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)》的解释

为贯彻党中心、上海快三一切开奖成果小我所得税改革决定计划安排,落实上海快三一切开奖成果常务会议精力,实在保护征税人合法权益,确保征税人顺利完成新税制实施后初次小我所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局经过深刻调研论证和广泛收罗看法,参照国际通行做法,草拟了《国度税务总局关于处理2019年度小我所得税综合所得汇算清缴事项的告诉布告(收罗看法稿)》(以下简称《告诉布告》),现就《告诉布告》重要内容和推敲解释以下:

一、甚么是年度汇算

2019年1月1日,新修改的小我所得税法周全实施。此次小我所得税改革,除进步“起征点”和增长六项专项附加扣除外,还在我国汗青上初次建立了综合与分类相结合的小我所得税制。如许有益于均衡不合所得税负,能更好发挥小我所得税支出分派调理感化。

综合税制,浅显讲就是“归并全年支出,按年计算税款”,这与我国本来一向实施的分类税制比拟,小我所得税的计算办法产生了改变。行将征税人取得的工资薪金、劳务待遇、稿酬、特许权应用费支出归并为“综合所得”,以“年”为一个周期计算应当交纳的小我所得税。平常平凡取得这四项支出时,先由付出方(即扣缴义务人)依税律例定按月或许顺次预扣预缴税款。年度终了,征税人须要将上述四项所得的全年支出和可以扣除的费用停止汇总,支出减去费用后,实用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳小我所得税,再减客岁度内曾经预缴的税款,向税务机关处理年度征税申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴。简言之,就是在平常平凡已预缴税款的基本上“查遗补漏,汇总进出,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。

为便于公众懂得,根据小我所得税法第二条和第十一条规定,《告诉布告》第一条说清楚明了年度汇算概念和内容。须要解释的是:

第一,我国小我所得税的征税人分为居平易近小我和非居平易近小我,二者剖断条件不合,所负有的征税义务也不雷同。《告诉布告》第一条中所称“居平易近小我”,是指小我所得税法第一条规定的“在中国境内有居处,或许无居处而在一个征税年度内涵中国境内栖息累计满一百八十三天的小我”。也就是说,只要居平易近小我,才须要处理年度汇算。

第二,年度汇算之所以称为“年度”,即仅限于计算并结清本年度的应退或许应补税款,不触及之前或今后年度。是以,2020年征税人处理年度汇算时仅须要汇总2019年度取得的综合所得。

第三,年度汇算的范围和内容,仅指此次小我所得税改革归入综合所得范围的工资薪金、劳务待遇、稿酬、特许权应用费等四项所得,不包含利钱、股息、红利所得和家当租赁、家当让渡、有时所得。按照《财务部税务总局关于小我所得税法修改后有关优惠政策连接成绩的告诉》(财税〔2018〕164号)规定,征税人取得的可以不并入综合所得计算征税的支出,也不在年度汇算范围内,如全年一次性奖金、消除休息关系、提早退休、外部退养取得的一次性补偿支出和上市公司股权鼓励等等。

2、为甚么要做年度汇算?

一方面,年度汇算可以加倍精准、周全落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保证征税人的权益。比如,有的征税人由于任务劳碌,可享用的税前扣除项目在平常平凡没来得及享用;还有一些扣除项目,只丰年度停止,才能确切地知道支出金额是若干,比如专项附加扣除中的大年夜病医疗支出等,这些扣除都可以经过过程年度汇算来弥补享用或正常处理。为此,《告诉布告》专门在第四条,分三类情况列出了年度汇算时代可以持续享用的税前扣除项目,既有平常平凡可以扣除但征税人将来得及扣除或没有足额扣除的,也有在年度汇算时代可以正常处理的扣除,提示征税人“查遗补漏”,充分享用改革红利。

另外一方面,经过过程年度汇算,才能精确计算征税人综合所得全年应当实际交纳的小我所得税,假设多预缴了税款,就要退还给征税人。税律例定,征税人平常平凡取得综合所得时,仍须要按照必定的规矩,先按月或顺次计算并预扣预缴税款,这简直是世界上一切开征小我所得税国度的广泛做法。但由于实际中的情况非常复杂,是以不管采取如何的预扣预缴办法,都弗成能使一切的征税人平常平凡已预缴税额与年度应征税额完全分歧,此时二者之间就会产生“差额”。比如:年度中心,征税人取得综合所得的支出动摇过大年夜或时断时续,在支出较高或有支出的月份按规定预缴了税款,但全年综合所得的支出总计还不到6万元,减去根本减除费用6万元后,按年计算则无需交纳小我所得税。这时候,平常平凡已预缴税款就须要经过过程年度汇算退还给征税人了。

3、哪些人不须要处理年度汇算?

普通来讲,只需征税人平常平凡已预缴税额与年度应征税额不分歧,都须要处理年度汇算。为实在减轻征税人包袱,持续释放改革红利,上海快三一切开奖成果专门明白了对部分中低支出征税人免除年度汇算补税义务的政策。据此,《告诉布告》第二条列清楚明了无需处理2019年度汇算的征税人,详细分为两类:

一类是对部分本来应当处理年度汇算且须要补税的征税人,免除其处理的义务。包含:《告诉布告》第二条第一项所列的,征税人只需综合所得年支出不逾越12万元,则不论补税金额若干,均不需处理年度汇算;《告诉布告》第二条第二项所列的,征税人只需补税金额不逾越400元,则不论综合所得年支出的高低,均不需处理年度汇算。

别的一类是《告诉布告》第二条第三项“征税人已预缴税额与年度应征税额分歧或不请求年度汇算退税的”。也就是说,假设征税人平常平凡已预缴税额与年度应征税额完全分歧,既不须要退税也不须要补税,天然无需处理年度汇算;或许征税人自愿放弃退税,也能够不处理年度汇算。

很多征税人都不太清楚地记得本身全年支出究竟有若干,或许怎样才能算出本身应当补税照样退税,详细补若干或许退若干,能否符合宽贷豁免政策的请求,等等。对此,一是征税人可以向扣缴单位提出请求,按照税律例定,单位有义务将已发放的支出和已预缴税款等情况告诉征税人;二是征税人可以登录电子税务局网站,查询自己2019年度的支出和征税申报记录;三是2020年汇算前,税务机关将经过过程网上税务局(包含小我所得税手机APP、网页端),根据必定规矩为征税人供给申报表预填办事,假设征税人对预填的成果没有贰言,体系就会主动计算出应补或应退税款,征税人便可以知道本身能否符合宽贷豁免政策请求了。

四、哪些人须要处理年度汇算?

根据税法和上海快三一切开奖成果常务会精力,《告诉布告》第三条明白了须要处理2019年度汇算的情况,分为退税、补税两类。

(一)平常平凡多预缴了小我所得税,须要请求退税的征税人。依法请求退税是征税人的权力。从充分保证征税人权益的角度出发,只需征税人由于平常平凡扣除缺乏或未请求扣除等缘由招致多预缴了税款,不管支出高低,不管退税额若干,征税人都可以请求退税。实际中有一些比较典范的情况,将产生或许能够产生退税,提示征税人存眷,比如:

1.2019年度综合所得年支出额缺乏6万元,但平常平凡预缴太小我所得税的;【如,某征税人1月支付工资1万元、小我缴付“三险一金”2000元,假定没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每个月工资4000元,不必预缴个税。全年看,因征税人年支出额缺乏6万元不必缴税,是以预缴的90元税款可以请求退还。】

2.2019年度有符合享用条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;【如,某征税人每个月工资1万元、小我缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每个月享用2000元(全年24000元)的后代教导专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除后代教导附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相干信息后可弥补扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以请求退税720元。】

3.因年中失业、在职或许部分月份没有支出等缘由,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金和贸易安康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;【如,某征税人于2019年8月底退休,退休前每个月工资1万元、小我缴付“三险一金”2000元,退休后支付根本养老金。假定没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月根本养老金按规定免征个税。全年看,该征税人仅扣除4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该征税人无需缴税,是以可请求退税720元。】

4.没有任职受雇单位,仅取得劳务待遇、稿酬、特许权应用费所得,须要经过过程年度汇算处理各类税前扣除的;

5.征税人取得劳务待遇、稿酬、特许权应用费所得,年度中心实用的预扣预缴率高于全年综合所得年实用税率的;【如,某征税人每个月固定一处取得劳务待遇1万元,实用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务待遇12万元,减除6万元费用(不推敲其他扣除)后,实用10%的综合所得税率,全年应征税款3480元。是以,可请求15720元退税。】

6.预缴税款时,未享用或许未足额享用综合所得税收优惠的,如残疾人减征小我所得税优惠等;

7.有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未处理扣除的等等。

(二)少预缴了小我所得税,应当补税的征税人。补税是征税人的义务。但如上所述,从有益于征税人的角度出发,上海快三一切开奖成果对年度汇算补税作出了例外性规定,即只要综合所得年支出逾越12万元且年度汇算补税金额在400元以上的征税人,才须要处理年度汇算并补税。有一些罕见情况,将招致年度汇算的成果须要或能够须要补税,提示征税人留意,比如:

1.在两个以上单位任职受雇并支付工资薪金,预缴税款时反复扣除根本减除费用(5000元/月);

2.除工资薪金外,征税人还有劳务待遇、稿酬、特许权应用费,各项综合所得的支出加总后,招致实用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

五、征税人可自立选择哪些处理方法?

《告诉布告》第六条明白懂得决年度汇算的三种方法:即自已办、单位办、请人办。

(一)本身办,即征税人自行处理。

征税人可以自行处理年度汇算。税务机关将推出系列优化办事办法,加大年夜年度汇算的政策解读和操作指导力度,分类编制办税指引,浅显解释政策口径、专业术语和操作流程,经过过程小我所得税手机APP、网页端、12366天然人专线等渠道供给涉税咨询,处理处理年度汇算中的疑问成绩,赞助征税人顺利完成年度汇算。关于因年长、行动不便等自力完成年度汇算存在特别艰苦的,征税人提出请求,税务机关还可以供给特性化年度汇算办事。

(二)单位办,即请任职受雇单位处理。

推敲到很多征税人重要从一个单位支付工资薪金,单位对征税人的涉税信息控制的比较周全、精确,为更好地赞助征税人处理年度汇算,《告诉布告》第六条第二项规定,征税人可以经过过程取得工资薪金或持续性取得劳务待遇所得(如保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为处理,且征税人向这些扣缴义务人提出代办请求的,扣缴义务人应当处理。如许有益于持续发挥源泉扣缴的传统优势,尽最大年夜尽力降低征税人办税难度和包袱。同时,税务机关将为扣缴单位供给申报软件,便利扣缴义务工本钱单位职工集中处理年度汇算申报。

须要留意的是,征税人经过过程扣缴义务人处理年度汇算的,应将除本单位以外的2019年度全部综合所得支出、扣除、享用税收优惠等信息材料照实供给给扣缴义务人,并对其真实性、精确性、完全性担任。

(三)请人办,便可以拜托涉税专业办事机构或其他单位及小我代办。

征税人可根据本身的情况和条件,自立拜托涉税专业办事机构或其他单位、小我(以下称受托人)代为处理年度汇算。选择这类方法,受托人需与征税人签订拜托授权书并妥当保存,明白两边的权力、义务和义务。

六、征税人可经过过程甚么渠道处理年度汇算?

《告诉布告》第七条明白懂得决年度汇算的渠道。为便利征税人,税务机关供给了高效、快捷的搜集办税渠道,征税人可经过过程网上税务局(收费下载注册小我所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端)处理年度汇算,税务机关还将按必定规矩给征税人供给申报表预填办事,是以建议征税人优先选择应用搜集渠道处理。假设征税人不便利应用搜集,也能够经过过程邮寄方法或许到办税办事厅处理。

7、征税人向哪里的税务机关申报处理年度汇算?

按照便利就近的准绳,《告诉布告》第八条明白了接收年度汇算申报的税务机关。须要解释的是,这里的税务机关,是指接收征税人提交的年度汇算申报并担任处理年度汇算相干事宜的税务机关,比如对征税人提交的申报表停止须要的审核,给征税人处理退税等等,并不是同等于年度汇算“物理上的处理地点”。比如,征税人若经过过程搜集长途处理年度汇算,则可以不受物理空间的限制,在办公室、家里、旅途中都可以处理,但要在信息体系的提示赞助下,按照《告诉布告》第八条的规定,在办税软件中精确选择税务机关并向其提交年度汇算申报,以便税务机关更好供给办事并处理后续相干事宜。固然,在搜集处理不便利的情况下,征税人也能够前去《告诉布告》第八条规定的税务机关处理,此时,《告诉布告》第八条规定的税务机关就是征税人处理年度汇算的“实际地点”了。

担任接收征税人年度汇算申报的税务机关,重要分为两种情况:

一是征税人自行处理或受托工资征税人代为处理年度汇算。(1)居平易近小我有任职受雇单位的,向其任职受雇单位地点地主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,选择向个中一处单位地点地主管税务机关申报。(2)居平易近小我没有任职受雇单位的,向其户籍地点地或许常常栖息地主管税务机关申报。居平易近小我已在中国境内申领栖息证的,以栖息证登载的栖息地住址为常常栖息地;没有申领栖息证的,以以后实际栖息地址为常常栖息地。重要推敲是,上述断定标准清楚肯定,且能在没有搜集的情况下,最大年夜程度上为征税人供给就近办税的便利,而采取栖息证实在其实定准绳,还便于同征税人享用根本公共办事等事项相连接,有益于包含税务机关在内确当局各部分合营为征税人供给便捷、高效的政务办事。

二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为征税人处理年度汇算,则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。

8、征税人若何处理年度汇算退税、补税?

《告诉布告》第九条明白了征税人获得退税、处理补税的方法和渠道。假设年度汇算后有应退税额,则征税人可以请求退税。只需征税人在申报表的照应栏次勾选“请求退税”,即完成了请求提交。税务机关按规定实施须要的审核法式榜样后便可为征税人处理退税,退税款中转小我银行账户。特别须要留意的是,为防止税款不克不及及时、精确退付,征税人必定要精确填写身份信息材料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。

个中,对2019年度综合所得年支出额缺乏6万元,但因月度间工资薪金支出不均衡,或许仅取得劳务待遇、稿酬、特许权应用费所得,偶发性被预扣预缴了小我所得税,税务机关将提早推送办事提示、预填简略单纯申报表,征税人只需确认已预缴税额、填写自己银行账户信息,便可经过过程搜集完成快捷退税。同时,为让征税人尽早获得退税,建议这部分征税人在3月1日至5月31日时代,经过过程该简略单纯方法处理退税。

征税人处理年度汇算须要补税的,税务机关也异样供给了多种便捷渠道,征税人可以经过过程网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行付出机构(即第三方付出)等转账方法交纳应补税款。

最后须要解释的是,浏览本《告诉布告》及解释后,在处理年度汇算的细节方面,征税人能够还会有诸多疑问。税务机关后续将会推出一系列的办税指引,浅显解释有关政策口径、专业术语和操作流程,并经过过程广播、电视、报刊、搜集、公益告白、小我所得税手机APP、12366天然人专线等渠道,赓续加大年夜年度汇算的政策解读和操作指导力度,赞助有须要的征税人顺利完成年度汇算,请大年夜家及时予以存眷。

【我要纠错】 义务编辑:雷丽娜
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