题: 关于公益性捐赠税前扣除有关事项的告诉布告 发文机关: 财务部 税务总局 平易近政部
发文字号: 财务部 税务总局 平易近政部告诉布告2020年第27号   源: 财务部网站
主题分类: 财务、金融、审计\税务 公函种类: 告诉布告
成文日期: 2020年05月13日 发布日期: 2020年
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关于公益性捐赠税前扣除有关事项的告诉布告
财务部 税务总局 平易近政部告诉布告2020年第27号

为贯彻落实《中华人平易近共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人平易近共和国小我所得税法》及其实施条例,现就公益性捐赠税前扣除有关事项告诉布告以下:

一、企业或小我经过过程公益性社会组织、县级以上人平易近当局及其部分等国度机关,用于符合司法规定的公益慈善事业捐赠支出,准予按税律例定在计算应征税所得额时扣除。

2、本告诉布告第一条所称公益慈善事业,应当符合《中华人平易近共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或许《中华人平易近共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。

3、本告诉布告第一条所称公益性社会组织,包含依法设立或挂号并按规定条件和法式榜样取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和大众集团。公益性大众集团的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定履行。依法挂号的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本告诉布告履行。

四、在平易近政部分依法挂号的慈善组织和其他社会组织(以下统称社会组织),取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定:

(一)符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。

(二)每年应当在3月31日前按请求向挂号管理机关报送经审计的上年度专项信息申报。申报应当包含财务进出和资产负债整体情况、展开捐献和接收捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况(包含本条第三项、第四项规定的比例情况)等外容。

初次确认公益性捐赠税前扣除资格的,应当报送经审计的前两个年度的专项信息申报。

(三)具有地下捐献资格的社会组织,前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总支出的比例均不得低于70%。计算该支出比例时,可以用前三年支出均匀数代替上年总支出。

不具有地下捐献资格的社会组织,前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上岁终净资产的比例均不得低于8%。计算该比例时,可以用前三年事终净资产均匀数代替上岁终净资产。

(四)具有地下捐献资格的社会组织,前两年度每年支出的管理费用占昔时总支出的比例均不得高于10%。

不具有地下捐献资格的社会组织,前两年每年支出的管理费用占昔时总支出的比例均不得高于12%。

(五)具有非营利组织免税资格,且免税资格在有效期内。

(六)前两年度未遭到挂号管理机关行政处罚(正告除外)。

(七)前两年度未被挂号管理机关列入严重背法掉信名单。

(八)社会组织评价等级为3A以上(含3A)且该评价成果在确认公益性捐赠税前扣除资格时仍在有效期内。

公益慈善事业支出、管理费用和总支出的标准和范围,按照《平易近政部 财务部 国度税务总局关于印发〈关于慈善组织展开慈善活动年度支出和管理费用的规定〉的告诉》(平易近发〔2016〕189号)关于慈善活动支出、管理费用和上年总支出的有关规定履行。

按照《中华人平易近共和国慈善法》新设立或新认定的慈善组织,在其取得非营利组织免税资格的昔时,只须要符合本条第一项、第六项、第七项条件便可。

五、公益性捐赠税前扣除资格实在其实认按以下规定履行:

(一)在平易近政部挂号注册的社会组织,由平易近政部结合社会组织公益活动情况和平常监督管理、评价等情况,对社会组织的公益性捐赠税前扣除资格停止核实,提出初步看法。根据平易近政部初步看法,财务部、税务总局战争易近政部对比本告诉布告相干规定,结合肯定具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单,并发布告诉布告。

(二)在省级和省级以下平易近政部分挂号注册的社会组织,由省、自治区、直辖市和筹划单列市财务、税务、平易近政部分参照本条第一项规定履行。

(三)公益性捐赠税前扣除资格实在其实认对象包含:

1.公益性捐赠税前扣除资格将于昔时末到期的公益性社会组织;

2.已被撤消公益性捐赠税前扣除资格但又重新符合条件的社会组织;

3.挂号设立后还没有取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

(四)每年事尾前,省级以上财务、税务、平易近政部分按权限完成公益性捐赠税前扣除资格实在其实认和名单发布任务,并按本条第三项规定的不合审查对象,分别列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格肇端时间。

六、公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效,有效期为三年。

本告诉布告第五条第三项规定的第一种情况,其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单告诉布告的次年1月1日起算。本告诉布告第五条第三项规定的第二种和第三种情况,其公益性捐赠税前扣除资格自发布告诉布告的昔时1月1日起算。

7、公益性社会组织存在以下情况之一的,应当撤消其公益性捐赠税前扣除资格:

(一)未按本告诉布告规准时间和请求向挂号管理机关报送专项信息申报的;

(二)比来一个年度用于公益慈善事业的支出不符合本告诉布告第四条第三项规定的;

(三)比来一个年度支出的管理费用不符合本告诉布告第四条第四项规定的;

(四)非营利组织免税资格到期后逾越六个月未重新获得免税资格的;

(五)遭到挂号管理机关行政处罚(正告除外)的;

(六)被挂号管理机关列入严重背法掉信名单的;

(七)社会组织评价等级低于3A或许无评价等级的。

8、公益性社会组织存在以下情况之一的,应当撤消其公益性捐赠税前扣除资格,且撤消资格的昔时及以后三个年度内不得重新确认资格:

(一)背背规定接收捐赠的,包含附加对捐赠人构成好处报答的条件、以捐赠为名从事营利性活动、应用慈善捐赠宣传烟草成品或司法禁止宣传的产品和事项、接收不符合公益目标或背背社会私德的捐赠等情况;

(二)展开背背组织章程的活动,或许接收的捐赠款项用于组织章程规定用处以外的;

(三)在肯定捐赠家当的用处和受益人时,指定特定受益人,且该受益人与捐赠人或公益性社会组织管理人员存在明显好处关系的。

9、公益性社会组织存在以下情况之一的,应当撤消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格:

(一)从事不法政治活动的;

(二)从事、赞助伤害国度安然或许社会公共好处活动的。

十、对应当撤消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织,由省级以上财务、税务、平易近政部分核实相干信息后,按权限及时向社会发布撤消资格名单告诉布告。自发布告诉布告的次月起,相干公益性社会组织不再具有公益性捐赠税前扣除资格。

十一、公益性社会组织、县级以上人平易近当局及其部分等国度机关在接收捐赠时,应当按照行政管理级次分别应用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分监(印)制的公益事业捐赠单子,并加盖本单位的印章。

企业或小我将符合条件的公益性捐赠支出停止税前扣除,应当保存相干单子备查。

十2、公益性社会组织挂号成立时的注册资金捐赠人,在该公益性社会组织初次取得公益性捐赠税前扣除资格的昔时停止所得税汇算清缴时,可按规定对其注册资金捐赠额停止税前扣除。

十3、除另有规定外,公益性社会组织、县级以上人平易近当局及其部分等国度机关在接收企业或小我捐赠时,按以下准绳确认捐赠额:

(一)接收的泉币性资产捐赠,以实际收到的金额确认捐赠额。

(二)接收的非泉币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人平易近当局及其部分等国度机关捐赠时,应当供给注明捐赠非泉币性资产公允价值的证明;不克不及供给证明的,接收捐赠方不得向其开具捐赠单子。

十四、为便利征税主体查询,省级以上财务、税务、平易近政部分应当及时在官方网站上发布具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单告诉布告。

企业或小我可经过过程上述渠道查询社会组织公益性捐赠税前扣除资格及有效期。

十五、本告诉布告自2020年1月1日起履行。《财务部 国度税务总局 平易近政部关于公益性捐赠税前扣除有关成绩的告诉》(财税〔2008〕160 号)、《财务部 国度税务总局 平易近政部关于公益性捐赠税前扣除有关成绩的弥补告诉》(财税〔2010〕45 号)、《财务部 国度税务总局 平易近政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调剂事项的告诉》(财税〔2015〕141号)同时废除。

还没有完成2019年度及之前年度社会组织公益性捐赠税前扣除资格确认任务的,各级财务、税务、平易近政部分按照原政策规定履行。2020年度及今后年度的公益性捐赠税前扣除资格实在其实认及管理按本告诉布告规定履行。

特此告诉布告。

财务部 税务总局 平易近政部

2020年5月13日

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